圭臬

成本核算会计信息归纳
按照事务处理的来源类型归纳。
一、 采购接收入库和退货：
1.接收： 借：材料采购　　 （订单价格）
贷：应计负债　　　（订单价格）
2.入库： 借：原材料　　　　（标准成本）
贷：材料采购　　　（订单价格）
借或贷：材料成本差异＿材料订单价格
3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。
二、 子库存转移：只有转出子库产生分录
借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：原材料（自制半成品、库存商品）
三、 杂项事务处理：
1.库存增加：借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：账户别名（或自定义账户）
2.库存减少：与上面相反的分录
四、 采购发票匹配：借：应计负债　　　　　　（订单价格）
应交税金＿增值税＿进项税
贷：应付帐款　　　　　（发票价格）
借或贷：材料成本差异＿材料发票价格差异
五、 生产环节：
1. 标准工单：
① 标准工单领料：借：生产成本＿直接生产成本＿材料
贷：原材料（自制半成品、库存商品）
② 标准工单退料：与上面相反的分录
③ 标准工单资源事务处理（即人工）：虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算，但系统会自动核算一笔，基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本＿直接生产成本＿直接人工”，系统产生以下分录：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工　（包含成本中心信息）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工
（值为零，且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录）
因此，在总帐模块处理实际人工和制造费用时，建议：
借：生产成本＿生产成本差异＿人工　　　（实发工资）
贷：应付工资
借：生产成本＿生产成本差异＿费用　　　　（实际发生的制造费用）
贷：制造费用
④ 标准工单完工入库：借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
生产成本＿直接生产成本＿直接人工
生产成本＿直接生产成本＿直接费用
（仅库存商品会有人工和费用科目）
⑤ 如果按照标准成本生产，即发生成本和冲减成本一致，则工单关闭时没有差异；
⑥ 工单关闭时，如果材料的发生成本比冲减成本大，即多耗料：
借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
如果少耗料则产生相反分录。
生产环节只产生量差，不产生价差。
⑦ 工单关闭时，对于人工和费用产生的分录恒定为：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
贷：生产成本＿生产成本差异＿人工
生产成本＿生产成本差异＿费用
2. 非标工单：（对一般性分录不归纳，如领材料等）
① 有完工入库的非拆卸工单
发出成品时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
贷：产成品
完工入库时：借：库存商品
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
关闭时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　　（标准）
贷：生产成本＿生产成本差异＿人工
生产成本＿生产成本差异＿费用
借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
② 拆卸工单：
发出成品，同上；
发放负组件：借：原材料（自制半成品）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
返还负组件，产生与之相反分录；
关闭时：借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工　　（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用　　（标准）
3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理（因为科目设置一样）
六、 销售环节：
1. 挑库：借：分期收款发出商品
贷：库存商品（自制半成品、原材料）
2. 发运：借：分期收款发出商品
贷：分期收款发出商品
七、 成本更新：
1. 对库存的影响：
如果单位成本增加，则　借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：材料成本差异＿材料成本更新差异
如果单位成本降低，则产生相反分录
2. 对在制品的影响，需要区分不同的工单状态
① 工单已发放状态，组件尚未发，装配件未入库，装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响；
② 工单已发放状态，组件已发，未有装配件入库，装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响，某组件的成本更新会产生影响，
借（贷）：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
贷（借）：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
③ 工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新，则组件和装配件的更新都会产生影响：
（组件成本增加）组件产生的影响：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）
贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
装配件产生的影响：
借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已入库数量*更新值）
对于以后再入库的按新装配件成本冲减。
组件成本减少产生相反分录。
④ 工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，物料没有更新，装配件的资源或制造费用更新（人工定义非累计的更新）对已入库部分产生影响：
成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（已入库数量*更新值）
（或　贷：生产成本＿直接生产成本＿直接费用）
成本减少产生相反分录。
⑤ 工单已完成状态，组件已发，某个组件更新（但装配件并没更新），对组件的发料会产生影响：
成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　（已发料数量*更新值）
贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
成本减少产生相反分录。
⑥ 工单已完成状态，组件已发，某个组件更新引起装配件物料成本更新，对组件发放和装配件入库都会产生影响：
成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料　（已发料数量*更新值）
贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（入库数量*更新值）
成本减少产生相反分录。
⑦ 工单已完成状态，组件已发，物料没有更新，资源或制造费用更新（人工定义非累计）：
成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（直接费用）
成本减少产生相反分录。
八、 根据开票信息在总帐结转销售成本：
借：主营业务成本（其它业务支出＿材料）
贷：分期收款发出商品
九、 汇总各个差异账户，按规则在总帐中分摊。
1.采购验收作业，产生会计分录如下：(
借)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(贷)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
2.入库作业，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息)：
(借)：原物料科目 (Material Account) @应付帐款立账本币金额
(贷)：收货科目 (Receiving Inventory) @ PO [...]

ERP(Enterprise Resource Planning)企业资源计划系统，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。
一天中午，丈夫在外给家里打电话：“亲爱的老婆，晚上我想带几个同事回家吃饭可以吗？”（订货意向）
妻子：“当然可以，来几个人，几点来，想吃什么菜？”
丈夫：“6个人，我们7点左右回来，准备些酒、烤鸭、番茄炒蛋、凉菜、蛋花汤……。你看可以吗？”（商务沟通）
妻子：“没问题，我会准备好的。”（订单确认）
妻子记录下需要做的菜单（MPS计划），具体要准备的东西：鸭、酒、番茄、鸡蛋、调料……（BOM物料清单），发现需要：1只鸭蛋，5瓶酒，4个鸡蛋……（BOM展开），炒蛋需要6个鸡蛋，蛋花汤需要4个鸡蛋（共用物料）。
打开冰箱一看（库房），只剩下2个鸡蛋（缺料）。
来到自由市场，妻子：“请问鸡蛋怎么卖？”（采购询价）
小贩：“1个1元，半打5元，1打9.5元。”
妻子：“我只需要8个，但这次买1打。”（经济批量采购）
妻子：“这有一个坏的，换一个。”（验收、退料、换料）
回到家中，准备洗采、切菜、炒菜……（工艺线路），厨房中有燃气灶、微波炉、电饭煲……（工作中心）。妻子发现拨鸭毛最费时间（瓶颈工序，关键工艺路线），用微波炉自己做烤鸭可能来不及（产能不足），于是阅览室在楼下的餐厅里买现成的（产品委外）。
下午4点，电话铃又响：“妈妈，晚上几个同学想来家里吃饭，你帮忙准备一下。”（紧急订单）
“好的，你们想吃什么，爸爸晚上也有客人，你愿意和他们一起吃吗？”
“菜你看着办吧，但一定要有番茄炒鸡蛋，我们不和大人一起吃，6：30左右回来。”（不能并单处理）
“好的，肯定让你们满意。”（订单确定）
鸡蛋又不购了，打电话叫小贬送来。（紧急采购）
6：30，一切准备就绪，可烤鸭还没送来，急忙打电话询问：“我是李太，怎么订的烤鸭还不送来？”（采购委外单跟催）
“不好意思，送货的人已经走了，可能是堵车吧，马上就会到的。”
门铃响了。“李太太，这是您要的烤鸭。请在单上签一个字。”（验收、入库、转应付账款）
6：45，女儿的电话：“妈妈，我想现在带几个朋友回家吃饭可以吗？”（呵呵，又是紧急订购意向，要求现货）
“不行呀，女儿，今天妈已经需要准备两桌饭了，时间实在是来不及，真的非常抱歉，下次早点说，一定给你们准备好。”
（哈哈，这就是ERP的使用局限，要有稳定的外部环境，要有一个起码的提前期）
送走了所有客人，疲惫的妻子坐在沙发上对丈夫说：“亲爱的，现在咱们家请客的频率非常高，应该要买些厨房用品了（设备采购），最好能再雇个小保姆（连人力资源系统也有接口了）。
丈夫：“家里你做主，需要什么你就去办吧。”（通过审核）
妻子：“还有，最近家里花销太大，用你的私房钱来补贴一下，好吗？”（最后就是应收货款的催要）
现在还有人不理解ERP吗？记住，每一个合格的家庭都是生产厂长的有力竞争者！
来源: http://www.chinaunix.net/jh/28/330576.html